深圳市國家稅務(wù)局關(guān)于修訂全面推開 營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的公告
深圳市國家稅務(wù)局關(guān)于全面推開 營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的公告
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號),為保障全面推開營業(yè)稅改征增值稅(以下簡稱“營改增”)試點工作順利實施,結(jié)合深圳市實際情況,現(xiàn)將有關(guān)事項公告如下:
一、增值稅匯總納稅
(一)營改增過渡期銜接
2016年4月30日前已實行總分支機構(gòu)匯總繳納營業(yè)稅的納稅人,在2016年5月1日后,可延續(xù)匯總納稅資格,繼續(xù)向主管稅務(wù)機關(guān)匯總繳納增值稅。
上述納稅人需新增被匯總分支機構(gòu)的,以及尚未實行匯總申報的納稅人需要申請深圳市內(nèi)總、分支機構(gòu)匯總申報繳納增值稅業(yè)務(wù)的,可以按照現(xiàn)行文件規(guī)定進行申請。
(二)匯總申報時間
1.匯總申報繳納增值稅的一般納稅人,應(yīng)自2016年6月申報期起按月向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅納稅申報。
2.匯總申報繳納增值稅的小規(guī)模納稅人及銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人,應(yīng)自2016年7月1日起按季向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅納稅申報。由于全面推開營改增試點自2016年5月1日起開始實施,納稅人應(yīng)于2016年7月申報期內(nèi),向主管稅務(wù)機關(guān)匯總申報繳納稅款所屬期為2016年5月1日至2016年6月30日的增值稅。
二、深圳本地納稅人跨區(qū)提供建筑服務(wù)預(yù)繳規(guī)定
(一)深圳本地納稅人在深圳市范圍內(nèi)跨區(qū)提供建筑服務(wù)(以下簡稱跨區(qū)納稅人),應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款,向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。預(yù)征率及其他相關(guān)規(guī)定按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第17號)執(zhí)行。
(二)跨區(qū)納稅人向服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款時,應(yīng)填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》,并提交以下資料:
1.與發(fā)包方簽訂的建筑合同復(fù)印件(加蓋納稅人公章);
2.與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件(加蓋納稅人公章);
3.從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件(加蓋納稅人公章)
(三)跨區(qū)納稅人提供建筑等應(yīng)稅服務(wù),無需開具《外出經(jīng)營稅收管理證明》。
三、增值稅稅收優(yōu)惠
(一)已在深圳市地方稅務(wù)局辦理營業(yè)稅稅收優(yōu)惠備案手續(xù),備案有效期在2016年5月1日以后,且現(xiàn)行政策明確可享受增值稅應(yīng)稅服務(wù)稅收優(yōu)惠項目的試點納稅人,應(yīng)于享受增值稅優(yōu)惠的第一個申報期前或申報時,前往主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅應(yīng)稅服務(wù)減免稅資格確認手續(xù),并提交《營業(yè)稅改征增值稅減免稅備案登記表》。
(二)未在深圳市地方稅務(wù)局辦理營業(yè)稅稅收優(yōu)惠備案手續(xù),但屬于可享受增值稅應(yīng)稅服務(wù)稅收優(yōu)惠項目的試點納稅人,應(yīng)按現(xiàn)行政策規(guī)定辦理稅收優(yōu)惠備案手續(xù),具體流程按照國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局網(wǎng)站稅收優(yōu)惠辦稅指南的要求辦理。
四、增值稅一般納稅人資格登記
營改增試點實施前銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的試點納稅人,應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記手續(xù)。
(一)2015年度營業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)銷售額超過500萬元(含本數(shù))的納稅人
納稅人應(yīng)按照2015年1月1日至2015年12月31日期間營業(yè)額確認其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。超過規(guī)定標準的納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記手續(xù)。試點前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅行為的試點納稅人,無需辦理確認手續(xù)。
(二)2015年度營業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)銷售額未超過500萬元的納稅人
納稅人需要申請辦理一般納稅人資格登記的,應(yīng)填寫《增值稅一般納稅人資格登記表》,到主管稅務(wù)機關(guān)辦理登記手續(xù)。
(三)增值稅一般納稅人資格登記具體程序按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第43號)規(guī)定執(zhí)行;增值稅一般納稅人輔導期管理按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2010〕40號)規(guī)定執(zhí)行。
五、本公告自發(fā)布之日起施行?!渡钲谑袊叶悇?wù)局關(guān)于營改增一般納稅人資格認定及相關(guān)事項的通知》(深國稅函〔2012〕227號),《深圳市國家稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》(深圳市國家稅務(wù)局公告2013年第6號),《深圳市國家稅務(wù)局關(guān)于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增一般納稅人資格認定及相關(guān)事項的通知》(深國稅發(fā)〔2013〕100號),《深圳市國家稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報有關(guān)事項的通知》(深國稅發(fā)〔2014〕218號)同時廢止。
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