1、存貨計價方法的選擇
對于企業(yè)來說,存貨計價方法不同,企業(yè)營業(yè)成本就不同,而這也會影響企業(yè)應(yīng)稅利潤,進(jìn)而影響企業(yè)所得稅。根據(jù)我國現(xiàn)行稅法規(guī)定,存貨計價可以采用先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法和移動平均法等不同方法。不同存貨計價方法對企業(yè)納稅的影響是不同的。所以,采用何種方法為佳,應(yīng)根據(jù)具體情況而定。如:在物價持續(xù)上漲時,應(yīng)選擇后進(jìn)先出法,以使期末存貨成本降低,銷貨成本提高,從而減輕企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān),增加稅后利潤。
2、折舊方法的選擇
在企業(yè)經(jīng)營過程中,由于折舊要計入產(chǎn)品成本或期間費用,因此會直接關(guān)系到企業(yè)當(dāng)期成本、費用的大小,利潤的高低和應(yīng)納所得稅的多少。所以,折舊方法的選擇、折舊的計算就顯得尤為重要。當(dāng)前,固定資產(chǎn)折舊方法有平均年限法、工作量法、年數(shù)綜合法和雙倍余額遞減法等。不同折舊方法對納稅人產(chǎn)生的影響不同。如:選擇雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法等加速折舊法,可使得在資產(chǎn)使用前期提取的折舊較多,從而使得企業(yè)少納所得稅,起到推遲納稅時間和隱性減稅的作用。
3、費用列支的選擇
通過此種途徑進(jìn)行稅收籌劃,其指導(dǎo)思想是在稅法允許的范圍內(nèi),盡可能地列支當(dāng)期費用,預(yù)計可能發(fā)生的損失,減少應(yīng)交所得稅和合法遞延納稅時間來獲得稅收收益?;咀龇òǎ海?)已發(fā)生費用及時核銷入賬(如已發(fā)生的壞賬、存貨盤虧等都應(yīng)及早列作費用);(2)能夠合理預(yù)計發(fā)生額的費用、損失,采用預(yù)提方式及時入賬;(3)盡可能縮短成本費用的攤銷期,以增大前幾年的費用,遞延納稅時間。