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小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)登記為一般納稅人,這份學(xué)習(xí)筆記請關(guān)注-開心財稅
2019-11-28 17:32:07

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稅率與征收率

小規(guī)模納稅人登記為一般納稅人后,由適用3%、5%征收率,變?yōu)檫m用13%、9%、6%、0%幾檔稅率,一些特殊業(yè)務(wù)還可以按簡易辦法征收,簡易征收方式下適用征收率,可適用3%和5% 。

申報期限變了

由原來的小規(guī)模納稅人可以選擇按月申報,也可以選擇按季申報,變?yōu)橐话慵{稅人按月申報。

計稅方式變了

由小規(guī)模納稅人適用簡易計稅變?yōu)橐话慵{稅人適用一般計稅方法(提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)等特定應(yīng)稅行為的一般納稅人也可選擇簡易計稅方法)。

發(fā)票開具變了

小規(guī)模納稅人:銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)等,一般只能自行開具增值稅普通發(fā)票,特定行業(yè)或情形可以自行開具增值稅專用發(fā)票(銷售其取得的不動產(chǎn)除外),不符合特定行業(yè)或情形需要去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票,只能按征收率開具。

特殊情形

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍等事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第8號)將小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍由住宿業(yè),鑒證咨詢業(yè),建筑業(yè),工業(yè),信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè),擴(kuò)大至租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè),科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè),居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)。上述8個行業(yè)小規(guī)模納稅人(以下稱“試點納稅人”)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為,需要開具增值稅專用發(fā)票的,可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。

試點納稅人銷售其取得的不動產(chǎn),需要開具增值稅專用發(fā)票的,應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。

一般納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)等,可以自行開具增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票,一般按基本稅率開具,簡易計稅方法下按征收率開具。

注:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第33號)規(guī)定:自2020年2月1日起,增值稅小規(guī)模納稅人(其他個人除外)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為,需要開具增值稅專用發(fā)票的,可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。

發(fā)票使用變了

小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)等即使取得了增值稅專用發(fā)票不能抵扣進(jìn)項稅,不可以適用加計抵減政策。

一般納稅人購進(jìn)貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)等可以抵扣進(jìn)項稅額,符合條件的,可以適用加計抵減政策。

計稅方式變了

小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法計稅,稅金計算方法為:

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

一般納稅人適用一般計稅方法(特殊情形除外),稅金計算方法為:

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額

政策依據(jù)

1. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第33號)

2. 《中華人民共和國增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第538號)

3. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍等事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第8號)

4. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第18號)

5. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第4號)

6. 《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)

7. 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第87號)

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